Esprofin S.A.S Estructura y Proyección Financiera

Lunes, 01 Sep 2014

CAMBIO EN LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A INDEPENDIENTES

A raíz de nuevas reglamentaciones que el estado ha hecho en la materia, específicamente el decreto 1070 de mayo de 2013, es importante aclarar algunos aspectos que se deben tener en cuenta a la hora de calcular la base de la retención en la fuente. Los cambios se centran básicamente en dos aspectos: la certificación que deben entregar los “empleados”, y la ampliación de algunas deducciones de la base para calcular la retención en la fuente, las cuales inicialmente solo aplicaban para los “empleados” que eran asalariados de una empresa o entidad  

¿Qué  debe contener la certificación de los “empleados”?

- Detallar si los ingresos del año anterior provienen en un 80% de actividades como asalariado, o por la prestación de servicios en calidad de independientes mediante el ejercicio de profesiones liberales (Honorarios); o por la prestación de servicios técnicos no calificados, pero que no requieren de insumos o maquinaria especializada para hacerlo.
- Indicar si es declarante de renta como persona natural por el año anterior.
- Indicar si el año anterior tuvo ingresos brutos superiores a 4.073 UVT (es decir $106.097.000 por el año 2012).

Esta certificación deberá ser entregada antes de primer pago hecho al empleado o contratista, so pena de que sea reportado ante la DIAN por incumplimiento de la obligación, y se le apliquen las retenciones tradicionales.

¿Qué deducciones aplican para la base de la retención?

Independientemente de que se trate de un asalariado o una persona que cobre honorarios o servicios, las deducciones que se pueden aplicar a la hora de calcular la base de la retención son las siguientes:

1. La seguridad social efectivamente pagada en calidad de independiente. En el caso de los asalariados la deducción que le hacen por salud y pensión.
2. Los intereses pagados en virtud de créditos para la adquisición de vivienda (se toma el promedio mensual del valor certificado por la respectiva entidad bancaria en el año anterior).
3. Medicina prepagada ya sea propia, esposa y hasta dos hijos. (Este valor se calcula según la certificación de entidad respectiva). No puede superar las 16 UVT ($429.000 año 2013).
4. Dependientes: 10% de los ingresos mensuales, siempre que no supere las 32 UVT ($859.000 año 2013). Ahora, los dependientes están catalogados de la siguiente manera

- Hijos menores de 18 años que dependan económicamente.
- Hijos entre 18 - 23 años, en caso de estar estudiando en instituciones de educación superior certificadas por el ICFES.
- Hijos mayores de 23 años en condiciones de dependencia por razones físicas o sicológicas, lo cual debe estar certificado por la respectiva EPS.
- Cónyuge o compañero permanente con dependencia por razones físicas o sicológicas (certificación EPS), o por falta de ingresos o ingresos por debajo de 260 UVT ($6.978.000 año 2013), lo cual debe estar certificado por contador.
- Padres o hermanos en condiciones dependencia por todas las razones anteriores.

5. Por ley queda exonerado 25% del honorario como renta exenta.
Con el ánimo de entender las repercusiones de la anterior reglamentación, veamos un ejemplo práctico:

El señor Pepe Pérez tiene un contrato de prestación de servicios y cobra honorarios mensuales por $6.000.000, y según la certificación que entrega pertenece a la categoría de empleados, es declarante de renta por el año 2012, y sus ingresos por el 2012 superaron las 4.073 UVT. Lo anterior significa que se le debe calcular ambos procedimientos y aplicar la mayor retención.

Según la información entregada por el Sr. Pérez (debidamente certificada), tiene un crédito hipotecario, del cual pagó intereses por $3.000.000 durante el 2012 y tiene un hijo de 17 años que depende de él, obviamente paga su respectiva seguridad social.

Recordar que el valor de la UVT para el 2013 es de $26.841.

La persona pertenece al segundo rango por lo que el valor de la retención sería:

Recordemos que también debemos calcular la retención en la fuente por la tabla del artículo 384 del E.T., así:

En este caso, la ley exige que se le haga la mayor retención, por lo que valor seguiría siendo de $150.138

 

FUENTES: Ley 1607 de 2012, Decreto 0099 del 25 de enero de 2013, Decreto 1070 del 2 de mayo de 2013.

Datos de contacto

Estructura y Proyección Financiera S.A.S

Calle 65 Nº 55 - 46 Parque del Emprendimiento
Teléfono: 219 2087 - Fax: 219 1087